一.身份
(1)識(shí)別虛假或非法發(fā)票
(1)虛開(kāi)發(fā)票行為包括:
(1)為他人、為自己出具與經(jīng)營(yíng)管理具體業(yè)務(wù)條件不符的文件。
②讓他人為因素本身出具與具體經(jīng)營(yíng)管理業(yè)務(wù)條件不符的文件。
(三)介紹他人出具的與經(jīng)營(yíng)管理具體業(yè)務(wù)條件不符的文件。
(2)對(duì)非法開(kāi)票行為，按照虛開(kāi)發(fā)票處罰。
(二)認(rèn)定增值稅假發(fā)票
1.虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的方式包括:
(一)提供或者接受不含貨運(yùn)、不含資產(chǎn)、不含資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)的應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)，以他人、自身、他人為因素開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，介紹他人的。明白:這里，幾乎沒(méi)有生意。
(二)有貨運(yùn)、資產(chǎn)、資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅公共服務(wù)，但以為他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、為自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票、為他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票為因素，介紹他人制造虛假數(shù)字或者定額的。明白:這里指的是買(mǎi)賣(mài)，但一部分金額或額度不現(xiàn)實(shí)。
(3)開(kāi)展了具體的管理和娛樂(lè)活動(dòng)，卻讓他人為自己開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
明白:這里指的是買(mǎi)賣(mài)，但投票方與具體賣(mài)家并不完全一致。注意:并非所有接受假開(kāi)倉(cāng)的都是假開(kāi)倉(cāng)。讓別人給自己做假開(kāi)倉(cāng)是社會(huì)化的，是指客觀故意的受票人。接受它明知是假的開(kāi)口，無(wú)論是馬上找別人還是找別人，都是假的開(kāi)口。
2.對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為的認(rèn)定
“商譽(yù)”的認(rèn)定應(yīng)同時(shí)滿(mǎn)足以下前提條件:
(一)有運(yùn)費(fèi)、資產(chǎn)、資產(chǎn)購(gòu)銷(xiāo)、提供或者接受應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅公共服務(wù)。
(2)賣(mài)方使用其所在省(自治州、省轄市、計(jì)劃單列市)的專(zhuān)用發(fā)票。
(3)專(zhuān)用發(fā)票上注明的賣(mài)方名稱(chēng)、印章、裝運(yùn)數(shù)量、配額、稅收等內(nèi)容與具體內(nèi)容一致。
(4)不表明買(mǎi)方知道賣(mài)方提供的專(zhuān)用發(fā)票是合法取得的。
如果證明買(mǎi)方在抵扣進(jìn)項(xiàng)稅之前就知道該專(zhuān)用發(fā)票是賣(mài)方合法取得的，或者出口退稅是萊蕪代理取得的，則應(yīng)將買(mǎi)方視為偷稅或騙取出口退稅。
3.納稅人通過(guò)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額偷稅，但內(nèi)部開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票符合下列條件的，不屬于內(nèi)部開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票:
(一)納稅人向受票納稅人出售運(yùn)費(fèi)、資產(chǎn)、資產(chǎn)，或者提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅公共服務(wù)。
(二)納稅人向萊蕪市代理記賬的納稅人收取了銷(xiāo)售貨物、資產(chǎn)、資產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅公共服務(wù)的現(xiàn)金，或取得了索要銷(xiāo)售現(xiàn)金的憑據(jù)。
(三)納稅人按時(shí)向受票納稅人開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的相關(guān)明細(xì)與所售貨物、資產(chǎn)、應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅公共服務(wù)相符，以有權(quán)取得的納稅人名義開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
符合上述條件的受票納稅人取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以作為抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅抵扣聯(lián)。
逃匿(丟失)中小企業(yè)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)定和處理，按照國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)明確規(guī)定同時(shí)辦理。
二、依據(jù)
(一)鑒別假發(fā)票和普通發(fā)票的依據(jù)
民國(guó)文獻(xiàn)管理的必要性第二十二條和第三十七條
(二)認(rèn)定增值稅假發(fā)票的依據(jù)
民國(guó)文獻(xiàn)管理的必要性第二十二條和第三十七條
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人增值稅虛開(kāi)發(fā)票疑難問(wèn)題的新聞稿》(中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局新聞稿2012年第33號(hào))
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人內(nèi)部開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票困難問(wèn)題的新聞稿》(國(guó)稅函發(fā)〔2014〕39號(hào))
中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)《中華人民共和國(guó)最高人民法院關(guān)于適用〈全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于懲治偽造、變?cè)臁⒎欠ǖ官u(mài)增值稅專(zhuān)用發(fā)票犯罪的決定〉若干難點(diǎn)的解釋》的通知(國(guó)稅發(fā)〔1996〕210號(hào))
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票處理難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔1997〕134號(hào))
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票困難處理問(wèn)題的補(bǔ)充通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕182號(hào))
《中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于善意處理納稅人虛假增值稅專(zhuān)用發(fā)票難點(diǎn)問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2000〕187號(hào))
第三，原因
(一)違法行為
1.付款人利用他人虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票向稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)偷稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收條例》第六十三條的規(guī)定，追繳欠繳或者少繳的稅款和滯納金，并處以欠繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的萊蕪市代理記賬罰款；被告，依法追究法律責(zé)任。(國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào))
2.虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收非法所得；虛開(kāi)金額不足1萬(wàn)元的，可以處以5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，按人均50萬(wàn)元處罰；被告萊蕪代理人記賬，并依法追究法律責(zé)任。(中華民國(guó)文件管理之必要性第三十七條)
(二)涉嫌構(gòu)成案件移送國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的
1.涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票、騙取出口退稅、抵扣稅款憑證罪的
虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證，虛開(kāi)稅額為人均1元或者國(guó)家騙取稅款5000元以上的，予以轉(zhuǎn)移。
2.涉嫌構(gòu)成虛開(kāi)發(fā)票罪
虛開(kāi)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百零五條規(guī)定以外的其他文件，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)移送:
(一)虛開(kāi)發(fā)票100張以上或者虛開(kāi)發(fā)票累計(jì)金額人均40元。
(2)雖不符合上述金額的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，但因虛開(kāi)發(fā)票在5年內(nèi)有2次以上違法行為，且虛開(kāi)發(fā)票的。
(三)其他違法情形。
(三)上名單
1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)騙取出口退稅、抵扣稅款的其他憑證的；虛開(kāi)普通發(fā)票100張或人均40個(gè)定額；
作為基本稅務(wù)違法犯罪案件，稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)建立公布基本稅務(wù)違法犯罪案件的信息技術(shù)，利用國(guó)家金融機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)共享和交換平臺(tái)，在內(nèi)部公布基本稅務(wù)違法犯罪案件的數(shù)據(jù)，相關(guān)機(jī)構(gòu)根據(jù)這些數(shù)據(jù)對(duì)原告實(shí)施聯(lián)合處罰和管理政策。
對(duì)于根據(jù)這種必要性進(jìn)行公布的原告，需要判定其為D級(jí)付費(fèi)金融機(jī)構(gòu)，并適用相應(yīng)的D級(jí)納稅人管理政策。
(局方新聞稿2016年第24號(hào))
(4)支付D級(jí)信用等級(jí)
1、納稅人有下列情況之一的，本年度評(píng)優(yōu)必須判D..
(一)有逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為的。，經(jīng)判決構(gòu)成涉稅犯罪的；
(二)有行政處分所列行為，但無(wú)被告人，但偷稅(逃稅)金額為人均10元，且占每個(gè)增值稅應(yīng)納稅總額10%以上，或者存在偷稅、騙取出口退稅、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等行為的。，并已繳納稅款、滯納金和罰款；
(局方新聞稿2014年第40號(hào))
2.處罰政策:
(1)進(jìn)口中小企業(yè)在發(fā)生當(dāng)月2個(gè)月內(nèi)審批進(jìn)口退(免)稅時(shí)，必須提供進(jìn)口收匯核銷(xiāo)單。(局新聞發(fā)布[2012]24號(hào))
(2)審批退(免)稅時(shí)，需提供進(jìn)口萊蕪代理收取運(yùn)費(fèi)的匯票。(局2014年第51號(hào)新聞稿)
(3)進(jìn)口中小企業(yè)管理類(lèi)型分為一類(lèi)、二類(lèi)、三類(lèi)、四類(lèi)。上一年度，D信用等級(jí)的進(jìn)口中小企業(yè)管理類(lèi)型應(yīng)評(píng)定為四類(lèi)。(局方新聞稿2015年第2號(hào))
(4)不允許申請(qǐng)自然資源重點(diǎn)項(xiàng)目增值稅立即退稅的政策(即使是丙級(jí))。(國(guó)稅發(fā)〔2015〕78號(hào))
(5)銷(xiāo)售從美國(guó)進(jìn)口的新型砌筑材料，不允許辦理收到增值稅即退50%的政策(即使是丙級(jí))。(國(guó)稅發(fā)〔2015〕73號(hào))
(六)對(duì)殘疾納稅人和教學(xué)學(xué)校舉辦的中小企業(yè)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定信用等級(jí)為丙級(jí)或丁級(jí)的，不實(shí)行按需征收增值稅。(財(cái)稅[2016] 5號(hào)萊蕪代理會(huì)計(jì)2號(hào))
(7)D級(jí)的支付類(lèi)金融機(jī)構(gòu)隨機(jī)抽查簡(jiǎn)單，巡查中包含的隨機(jī)抽查顯示密鑰保護(hù)異常。(石綜發(fā)[2016]73號(hào))
(8)對(duì)于被納稅金融機(jī)構(gòu)評(píng)為D級(jí)以上的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取以下政策(我局2014年第40號(hào)新聞稿):
A.公開(kāi)公布D類(lèi)納稅人及其必要的責(zé)任人員名單，并登記必要的責(zé)任人員或其他負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理的納稅人向金融機(jī)構(gòu)繳納，判定為D類(lèi)；
B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票征收在咨詢(xún)期內(nèi)按一般納稅人政策兼收，普通發(fā)票征收上交(驗(yàn))新嚴(yán)格限量供應(yīng)；
C.加強(qiáng)出口退稅審核；
D.加強(qiáng)支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，嚴(yán)格審核其提交的各類(lèi)信息；
E.重點(diǎn)項(xiàng)目監(jiān)測(cè)簡(jiǎn)單，加大監(jiān)督檢查頻率。發(fā)現(xiàn)稅收違法的，不適用處罰幅度內(nèi)的最低標(biāo)準(zhǔn)；
F.告知相關(guān)機(jī)構(gòu)支付類(lèi)金融機(jī)構(gòu)的高評(píng)價(jià)結(jié)果，并提出在經(jīng)營(yíng)管理、投融資、取得中央供應(yīng)農(nóng)用地、對(duì)外貿(mào)易、入境、新公司注冊(cè)、工程建設(shè)招標(biāo)、中央采購(gòu)、取得榮譽(yù)獎(jiǎng)勵(lì)、安全許可證、制造許可證、就業(yè)崗位、萊蕪簿記行業(yè)審計(jì)知識(shí)等各方面進(jìn)行限制或禁止；
G.d級(jí)高評(píng)保留2年，第三年繳費(fèi)的金融機(jī)構(gòu)不被高評(píng)為A級(jí)；
h稅務(wù)機(jī)關(guān)和相關(guān)機(jī)構(gòu)實(shí)施的聯(lián)合處罰政策，以及結(jié)合實(shí)際情況非法采取的其他嚴(yán)格管理政策。
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