從2019年4月1日起，購(gòu)買(mǎi)國(guó)外客運(yùn)服務(wù)納稅時(shí)，可從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。納稅未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按以下明確規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得的普通增值稅發(fā)票，按照單據(jù)上注明的稅額抵扣；
2.取得旅客身份資料的鐵路運(yùn)輸?shù)穆眯行谐毯蛦纬唐?，?%計(jì)稅；
3.如取得其他火車(chē)票，如公路、陸路等，注明旅客身份資料的，按3%的征收率計(jì)算扣除。
案例:
1.某中小企業(yè)員工張三從柳州到鄭州出差，獲得了注明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運(yùn)輸電子客票的旅行行程。車(chē)費(fèi)+燃油費(fèi)共計(jì)2580元。長(zhǎng)春記賬公司的抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額是多少？
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 2580(1+9%)×9% = 213.03元
2:李四，一個(gè)中小企業(yè)員工，從柳州到桂林出差。表明旅客身份數(shù)據(jù)的高速公路火車(chē)票蓋章金額為86元。什么是可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？
可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅= 86(1+3%)×3% = 2.5元
指南可以:
司法部、稅務(wù)總局、海關(guān)
關(guān)于增值稅信息化改革政策的新聞稿
司法部、國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)2019年第39號(hào)新聞稿
六、購(gòu)買(mǎi)國(guó)外客運(yùn)服務(wù)，允許從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除進(jìn)項(xiàng)稅額。
(1)未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)行納稅的，暫按以下明確規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額:
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為單據(jù)上注明的稅種；
2.如果獲得了表明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路運(yùn)輸電子客票的旅行行程，長(zhǎng)春記賬公司的稅額按以下公式計(jì)算:
航空公司空公司客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=(票價(jià)+燃油附加費(fèi))÷(1+9%)×9%
3.如果獲得了表明旅客身份數(shù)據(jù)的鐵路線路單程票，則是按照以下公式計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅:
鐵路客運(yùn)進(jìn)項(xiàng)稅=印花稅÷(1+9%)×9%
4.如果獲得了公路、陸路等其他表明旅客身份數(shù)據(jù)的火車(chē)票，長(zhǎng)春簿記公司的進(jìn)項(xiàng)稅額按以下公式計(jì)算:
高速公路、土地等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅=印花稅÷(1+3%)×3%
(2)《全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革方案》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))第二十七條第(六)項(xiàng)和《關(guān)于增值稅轉(zhuǎn)型改革有關(guān)事項(xiàng)的明確規(guī)定》(國(guó)稅發(fā)〔2016〕36號(hào))“購(gòu)買(mǎi)的客運(yùn)服務(wù)、利息公共服務(wù)、休閑公共服務(wù)、
9.本新聞稿將于2019年4月1日起實(shí)施。
我特此發(fā)布新聞稿。
司法部、稅務(wù)總局、海關(guān)
2019年3月20日