2018年可以報(bào)銷2019年
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是嗎？
北京公司注銷代辦"
2019年能報(bào)銷2018年的發(fā)票嗎？
官網(wǎng)回復(fù)！
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問(wèn)題摘自《上海稅務(wù)2018》
達(dá)成最終和解
網(wǎng)絡(luò)問(wèn)題解決！
8.2019年可以報(bào)銷2018年的發(fā)票嗎？
【官網(wǎng)】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算以權(quán)責(zé)發(fā)生制原則為基礎(chǔ)，屬于當(dāng)期收入和費(fèi)用，無(wú)論是否收到現(xiàn)金，均視為當(dāng)期收入和費(fèi)用；不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使當(dāng)期已經(jīng)收付現(xiàn)金，也不視為當(dāng)期收入和費(fèi)用。企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的費(fèi)用，按授權(quán)匯票從凈利潤(rùn)中扣除。
對(duì)公共政策的理解:一般來(lái)說(shuō)，意義上的報(bào)銷是指財(cái)務(wù)報(bào)銷，涉及審計(jì)相關(guān)發(fā)票事項(xiàng)、支付費(fèi)用和進(jìn)行國(guó)際會(huì)計(jì)處理。但這里的報(bào)銷，從提問(wèn)者的角度來(lái)看，應(yīng)該是針對(duì)2018年投票日發(fā)票中記載的事項(xiàng)，是否可以作為2019年企業(yè)所得稅的抵扣費(fèi)用。
舉個(gè)例子
在這里，我們不妨假設(shè)2018年的這張發(fā)票選擇了一筆已經(jīng)在2018年具體發(fā)生的期中費(fèi)用，并假設(shè)它是一筆辦公費(fèi)用。
1.由于某種原因，副職人員于2019年2月提交財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷后沒(méi)有2019年的中期費(fèi)用。此時(shí)按照官網(wǎng)答案中提到的權(quán)限生成系統(tǒng)準(zhǔn)則，應(yīng)作為2018年財(cái)務(wù)成本處理，按照企業(yè)所得稅制度從2018年應(yīng)納稅所得額中扣除。一般來(lái)說(shuō)，2019年稅務(wù)機(jī)關(guān)不同意抵扣。上述示例假設(shè)財(cái)務(wù)報(bào)銷將在2019年2月進(jìn)行，此時(shí)是2018年。
所得稅
尚未完成最終匯算清繳，企業(yè)內(nèi)部空處理比較大，所以我們還是建議納入2018年企業(yè)所得稅最終匯算清繳。
2.然后我們假設(shè)2019年8月將副職人員提交給財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)人員報(bào)銷后不會(huì)支付2019年的中期費(fèi)用。此時(shí)按照權(quán)限生成制原則，仍應(yīng)作為2018年財(cái)務(wù)費(fèi)用處理，并按照企業(yè)所得稅制度從2018年應(yīng)納稅所得額中扣除。但此時(shí)2018年企業(yè)所得稅匯算清繳已經(jīng)完成。這里比較整齊的做法是，對(duì)2018年凈利潤(rùn)中可以扣除的管理費(fèi)用的扣除進(jìn)行彌補(bǔ)和確認(rèn)，不涉及此前2018年所得稅的覆蓋和審批，以及退稅和抵減處理。
3.在公共政策中，我們還發(fā)現(xiàn)，考慮到名義稅沒(méi)有變化，也沒(méi)有損失賠償?shù)阮愃剖马?xiàng)，2019年仍有企業(yè)將其作為所得稅事項(xiàng)處理。
接受關(guān)聯(lián)方物權(quán)融資比例的企業(yè)的利息支出超過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)的債資比的，可以按照法令及其實(shí)施法的相關(guān)明確規(guī)定提供相關(guān)信息，證明相關(guān)交易和娛樂(lè)活動(dòng)符合獨(dú)立交易標(biāo)準(zhǔn)；或者企業(yè)具體稅率不高于全國(guó)關(guān)聯(lián)方的，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，扣除支付給全國(guó)關(guān)聯(lián)方的利息費(fèi)用。