一般納稅人
成為
小規(guī)模納稅人
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1.問:2018年,我國中小企業(yè)從一般納稅人中選擇注冊為小規(guī)模納稅人,然后注冊為一般納稅人。2019年可以注冊小規(guī)模納稅人嗎?
答:是的。如果部分納稅人在2018年申請重新登記為小規(guī)模納稅人,然后再登記為一般納稅人,則在2019年9月仍可由一般納稅人重新登記為小規(guī)模納稅人,前提是在重新登記日前最后12個月或最后4個季度累計銷售額不超過人民幣500萬元,但僅限一次。
2.問:我們公司是一家從事商業(yè)貿(mào)易的中小企業(yè)。2018年已經(jīng)重新注冊過一次。之后由于貨運量擴大,銷量達到一般納稅人的國際標準,注冊為一般納稅人。2019年能否重新注冊為小規(guī)模納稅人?
答:2019年9月,只要再注冊日前最近12個月或最近4個季度累計銷售額不超過500萬元,繳納公司賬戶注銷稅的一般納稅人可以重新注冊為小規(guī)模納稅人。2018年已經(jīng)重新注冊一次的納稅人,如果符合要求,2019年仍可以重新注冊一次。
3.問:銷售額多次達到500萬元的小規(guī)模納稅人,已申請登記為一般納稅人。2019年申請重新登記前最近12個月銷售額未達到500萬元的,可以申請重新登記為小規(guī)模納稅人嗎?
答:根據(jù)政策規(guī)定,在重新登記日之前最近12個月(一個月為一個繳費周期)或最近四個季度(一個季度為一個繳費周期)累計銷售額不超過500萬元人民幣的一般納稅人,可以在2019年12月31日終了時自由選擇重新登記為小規(guī)模納稅人。在這里,你可以同時辦理已重新登記的一般納稅人,包括已換入陣營的納稅人。因此,納稅人符合上述前提的,可以兼營注冊。
4.問:公司2018年9月注冊,10月注冊為一般納稅人。到目前為止,它的銷售額還沒有超過500萬。可以注冊為小規(guī)模納稅人嗎?
答:政策中明確規(guī)定了公司賬戶的注銷。如果在重新登記日之前的最近12個月或最近4個季度累計銷售額不超過人民幣500萬元,可以選擇在2019年12月31日年末重新登記為小規(guī)模納稅人。重新登記日之前的營業(yè)期限為12個月或者4個季度的,按照月(季)平均應納稅所得額估算前款規(guī)定的累計應納稅所得額。因此,您可以根據(jù)特定經(jīng)營期內(nèi)的月(季)平均應稅銷售額來估算12個月(4個季度)的應稅銷售額,以判斷重新注冊政策是否適用。
5.詢問公司賬戶注銷情況:我公司是實行稅率和利息稅政策的勞務派遣公司。到目前為止,是一般納稅人。如果是2019年注冊的小規(guī)模納稅人,累計銷售額應該如何計算?
答:累計應納稅銷售額的計算應按照《一般納稅人稅率登記管理必備工作》(商務部令第43號)的明確規(guī)定進行,包括納稅申報銷售、檢查核對補充銷售、變更銷售支付風險評估等。納稅人銷售公共服務、資產(chǎn)或者扣除項目的資產(chǎn),應當按照扣除前的銷售額計算其應稅行為的年度應稅銷售額。此外,納稅人銷售或無意轉(zhuǎn)讓的資產(chǎn),不計入應稅行為的應納稅年度銷售額。