企業(yè)海外所得稅也可視為企業(yè)所得稅的一種，以全境內(nèi)企業(yè)的海外利潤(rùn)為基礎(chǔ)，征收其海外所得稅，但境外投資或境外外國(guó)企業(yè)設(shè)立的公司除外。然后計(jì)算企業(yè)海外收入的所得稅。
財(cái)稅體制
回答:
所得稅
海外收入支付方式:
一、企業(yè)應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、稅收協(xié)定和本通知的規(guī)定，準(zhǔn)確計(jì)算當(dāng)期與境外所得稅抵免相關(guān)的下列項(xiàng)目，進(jìn)而確定當(dāng)期可計(jì)入其他國(guó)家(周邊地區(qū))的境外所得稅抵免額和抵免額的具體金額:
(一)全境內(nèi)應(yīng)納稅所得額(以下簡(jiǎn)稱全境內(nèi)應(yīng)納稅所得額)和其他國(guó)家(地區(qū))應(yīng)納稅所得額(以下簡(jiǎn)稱境外應(yīng)納稅所得額)；
(二)外國(guó)所得稅可以按不同國(guó)家(周邊地區(qū))抵扣；
(3)海外所得稅在不同國(guó)家(周邊地區(qū))的抵免額。
企業(yè)不能準(zhǔn)確計(jì)算上述項(xiàng)目可以抵扣的具體境外所得稅的，在相應(yīng)國(guó)家(周邊地區(qū))繳納的稅款不得從企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣，也不得從當(dāng)年抵扣。
二、企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)施法第七條的規(guī)定，按照下列規(guī)定計(jì)算實(shí)施法第七十八條規(guī)定的境外應(yīng)納稅所得額:
(一)村民企業(yè)在境外融資中設(shè)立不具有獨(dú)立支付信譽(yù)的分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)納稅所得額為境外所得扣除一切與取得境外所得有關(guān)的適當(dāng)費(fèi)用后的總值。公司注銷印花稅的收入和支出，按照《企業(yè)所得稅法》及實(shí)施法的有關(guān)規(guī)定確定。
村民企業(yè)在境外設(shè)立無獨(dú)立納稅信譽(yù)分支機(jī)構(gòu)取得的境外所得，無論是否匯回境內(nèi)，均計(jì)入本年度境外應(yīng)納稅所得額。
(二)境外股息、儲(chǔ)蓄和其他權(quán)利投資所得，以及依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法的規(guī)定計(jì)算的貸款、地價(jià)、使用權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)當(dāng)扣除應(yīng)納稅所得額。境外股息、儲(chǔ)蓄等權(quán)利投資收益，按照被投資單位作出利潤(rùn)分配決定的年度確認(rèn)為收益實(shí)現(xiàn)；境外貸款、地價(jià)、使用權(quán)費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等收入。，應(yīng)當(dāng)在購銷年度內(nèi)根據(jù)相關(guān)合同約定確認(rèn)變現(xiàn)。
(三)非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立政府機(jī)構(gòu)和娛樂活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)按照境外發(fā)生的與在境內(nèi)設(shè)立的政府機(jī)構(gòu)和娛樂活動(dòng)密切相關(guān)的應(yīng)納稅所得額，制定上述第(二)項(xiàng)的規(guī)定計(jì)算相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額。
(四)在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，境內(nèi)企業(yè)與境外企業(yè)為取得境外應(yīng)納稅所得額而發(fā)生的連帶費(fèi)用，與境外應(yīng)納稅所得額相關(guān)的適當(dāng)部分，應(yīng)當(dāng)在境內(nèi)企業(yè)與境外(分為國(guó)家(周邊地區(qū))，下同)應(yīng)納稅所得額之間分?jǐn)?，并按適當(dāng)比例扣除。
(五)在計(jì)算境外應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)在境外同一國(guó)家(周邊地區(qū))設(shè)立分支機(jī)構(gòu)，沒有獨(dú)立納稅信譽(yù)的，按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算的損失，不得沖抵全國(guó)或其他國(guó)家(周邊地區(qū))的應(yīng)納稅所得額，但可以由同一國(guó)家(周邊地區(qū))的其他項(xiàng)目或下一年度的收入按時(shí)彌補(bǔ)。
三、境外所得稅稅收抵免是指根據(jù)我國(guó)境外稅法及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅的實(shí)物性質(zhì)。但它不包括:
(一)根據(jù)境外所得稅法及相關(guān)規(guī)定，錯(cuò)誤繳納或征收的境外所得稅款；
(二)按稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅；
(三)因少繳或遲繳境外所得稅而增加的貸款、滯納金或罰款；
(四)已繳納境外所得稅或其利益和欺詐行為從境外稅收整體中獲得特定回報(bào)或補(bǔ)償?shù)木惩馑枚悾?/p>
(五)依照中國(guó)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的規(guī)定，已經(jīng)免除中國(guó)企業(yè)所得稅境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得；
(六)按照中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅。
4.被村民公司注銷的印花稅企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅法》第二十四條規(guī)定，使用境外所得間接負(fù)擔(dān)的稅款進(jìn)行稅收抵免時(shí)，其取得的境外投資所得間接負(fù)擔(dān)的稅款，是指按必要或間接持股方式持有規(guī)定水平20%以上(含20%，下同)的外國(guó)企業(yè)。從應(yīng)當(dāng)分享的股息、儲(chǔ)蓄等權(quán)益性投資收益中，從下級(jí)外國(guó)企業(yè)逐步計(jì)算，由上級(jí)企業(yè)承擔(dān)。
本級(jí)企業(yè)繳納的稅款屬于公司上一級(jí)企業(yè)繳納的稅款=(本級(jí)企業(yè)收入和投資收益繳納的稅款+本級(jí)企業(yè)按照本通知規(guī)定間接繳納的稅款)×本級(jí)企業(yè)向公司上一級(jí)企業(yè)再分配的股息(儲(chǔ)蓄)÷本級(jí)企業(yè)所得稅后利潤(rùn)。
5.除中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政金融部門另有規(guī)定外，依照《實(shí)施法》第八十條的規(guī)定，由20%以上股權(quán)的村民企業(yè)要求或間接持有的外國(guó)企業(yè)，限于符合下列持股方式的三級(jí)外國(guó)企業(yè):
第一層:必須持有實(shí)體村企業(yè)20%以上股權(quán)的外資企業(yè)；
公司取消的第二層印花稅:實(shí)體第一層的外國(guó)企業(yè)必須持有20%以上的股權(quán)，實(shí)體村企業(yè)必須通過一家或多家符合本條持股前提的外國(guó)企業(yè)持有或間接持有至少20%的股權(quán)；
第三層:實(shí)體第二層的外國(guó)企業(yè)必須持有20%以上股權(quán)，至少持有20%以上股權(quán)的外國(guó)企業(yè)必須由實(shí)體村民企業(yè)持有，或通過一家或多家符合本條規(guī)定的持股前提的外國(guó)企業(yè)間接持有。
6.如果村民企業(yè)從與中華人民共和國(guó)中央政府簽訂稅收協(xié)定(或安排)的國(guó)家(周邊地區(qū))取得的所得，按照國(guó)家(周邊地區(qū))稅法享受免稅或減稅優(yōu)惠，且免稅或減稅金額應(yīng)等于按照稅收協(xié)定的規(guī)定在中國(guó)應(yīng)納稅額中繳納的稅款，則免稅或減稅金額可作為企業(yè)繳納的境外所得稅，用于并行抵稅。
七、企業(yè)應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和本通知的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家(周邊地區(qū))不計(jì)算對(duì)外稅收抵免額。
一國(guó)(周邊地區(qū))所得稅抵免額=按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的來自中國(guó)各地和國(guó)外的應(yīng)納稅所得額總和×來自一國(guó)(周邊地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷來自中國(guó)各地和國(guó)外的應(yīng)納稅所得額總和。
根據(jù)上述公式，“按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的來自全國(guó)和境外的所得的應(yīng)納稅總額”，為《企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額，但中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門另有規(guī)定的除外。
企業(yè)按照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和本通知有關(guān)規(guī)定計(jì)算的全境內(nèi)和境外應(yīng)納稅所得額總和小于零的，當(dāng)期全境內(nèi)和境外應(yīng)納稅所得額總和為零，當(dāng)期境外所得稅抵免額也為零。
八、在計(jì)算境外已付和間接負(fù)擔(dān)所得稅的具體抵免額時(shí)，境外國(guó)家(周邊地區(qū))企業(yè)在支付和間接負(fù)擔(dān)達(dá)到所得稅要求的前夕低于計(jì)算出的境外國(guó)家(周邊地區(qū))抵免額的，應(yīng)以該稅額作為境外所得稅抵免額從企業(yè)應(yīng)納稅總額中扣除；超過抵免額的，抵免額作為抵免前夕的境外所得稅抵免額，超過抵免額的部分，從下一年度起的最近五個(gè)納稅年度中，以每年抵免額的稅前扣除額抵銷。
九、下列情況，經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，可以采取簡(jiǎn)單而必要的取消公司印花稅收入來計(jì)算稅收抵免:
(1)企業(yè)從境外取得的符合境外稅額間接抵免前提的創(chuàng)業(yè)收入和股息收入，經(jīng)出口國(guó)(周邊地區(qū))中央政府行政機(jī)關(guān)出具的具有實(shí)物性質(zhì)的匯票略加證明，但由于客觀原因，難以現(xiàn)實(shí)、準(zhǔn)確地確認(rèn)應(yīng)繳納且已具體繳納的境外所得稅額。境外應(yīng)納稅所得額的12.5%可作為抵免限額，但收入輸出國(guó)(周邊地區(qū))的具體有效稅額低于《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第四條第一款規(guī)定的稅額，且企業(yè)可按該國(guó)(周邊地區(qū))或中央公司稅務(wù)機(jī)關(guān)注銷的印花稅準(zhǔn)予抵免的除外。 由政府行政機(jī)關(guān)出具的支付不超過信用額度的實(shí)物性質(zhì)或證明金額的匯票； 超出部分不得記入貸方。
投資收益如股息、貸款、地價(jià)、使用權(quán)費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等。，凡不屬于本款規(guī)定的，應(yīng)按本通知其他規(guī)定計(jì)算。
(二)企業(yè)從境外取得的業(yè)務(wù)收入和符合境外間接稅抵免前提的股息收入，其所繳納和間接承擔(dān)的稅收在收入輸出國(guó)(周邊地區(qū))的法定稅收中，且其具體有效稅收明顯高于中華民族的， 需要將按照本通知的規(guī)定計(jì)算的境外應(yīng)納稅所得額和按照《中國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定計(jì)算的稅收抵免額作為在境外具體繳納的可抵扣企業(yè)所得稅。 國(guó)家機(jī)構(gòu)清單見附錄(周邊地區(qū))。司法部和商務(wù)部可以根據(jù)具體情況主動(dòng)變更花名冊(cè)。
< 公司注銷的印花稅p>除本款規(guī)定以外的股息、貸款、地價(jià)、使用權(quán)費(fèi)、個(gè)人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等投資收益，按照本通知其他規(guī)定計(jì)算為境外稅收抵免。
十、企業(yè)在境外融資設(shè)立不具有獨(dú)立支付信譽(yù)的分支機(jī)構(gòu)，其計(jì)算制造、經(jīng)營(yíng)和管理的本年支付額不完全符合中華民族今年支付的規(guī)定，且中華民族今年支付時(shí)應(yīng)與境外今年支付額相比較，應(yīng)在中華民族今年支付結(jié)束的任何一天進(jìn)行。
前款規(guī)定以外的境外所得企業(yè)已繳納或者間接承擔(dān)的境外所得稅款，從境外所得實(shí)現(xiàn)的中華人民共和國(guó)相應(yīng)納稅年度的應(yīng)納稅額中抵扣。
十一、企業(yè)抵扣境外所得稅后應(yīng)繳納的具體所得稅比例為:
企業(yè)應(yīng)繳納的所得稅中，公司注銷的印花稅=企業(yè)在國(guó)內(nèi)外應(yīng)納稅所得額總額-企業(yè)所得稅抵扣和折讓稅-境外所得稅抵免。
看企業(yè)海外收入所得稅的計(jì)算
海外收入包括什么
海外收入是“全境內(nèi)收入”的對(duì)稱。指?jìng)€(gè)人、財(cái)團(tuán)法人和其他組織從境外取得的收入。如制造管理、勞務(wù)報(bào)酬所得、個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃所得、使用權(quán)所得、貸款所得、股息、儲(chǔ)蓄所得等。由于世界各國(guó)的立法規(guī)定極不一致，判斷全國(guó)各地所得和國(guó)外所得的明確國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)與公司取消印花稅大相徑庭，但其行使職權(quán)、征稅和司法權(quán)、征稅和所得稅的基本做法基本相同。
境外收入是指境外納稅的全部收入(包括制造、經(jīng)營(yíng)和管理及其他收入)
)，扣除境外發(fā)生的按照稅收規(guī)定允許扣除的成本費(fèi)用后的金額。如果獲得了
如果是凈利潤(rùn)收入，則需要折算成在境外繳納企業(yè)所得稅時(shí)包含的收入，折算公式如下
如下:
境外所得折算為稅收所得=適用于該國(guó)周邊地區(qū)所得稅的境外所得/(1-適用于該國(guó)周邊地區(qū)的所得稅)+適用于該國(guó)代扣所得稅稅率的境外所得/(1-適用于該國(guó)的代扣所得稅稅率)