為實(shí)施《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)，現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)公告如下:
1.《辦法》第二條所稱經(jīng)營(yíng)期，是指納稅人在其有生之年倒計(jì)時(shí)經(jīng)營(yíng)管理期間的月末或季度末，包括尚未取得的銷售額。
二、《辦法》第二條所稱“納稅申報(bào)銷售”，是指經(jīng)納稅人單獨(dú)核定的全部增值稅銷售，包括免稅銷售和稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票的銷售。“檢驗(yàn)修理銷售”和“支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估變更銷售”計(jì)入銷售年度1月(或季度)的納稅審批，不計(jì)入銷售年度的納稅期限。
三、本辦法第四條第二款所稱“其他人”，是指第三人。
4.《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱“同一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”數(shù)據(jù)，是指《增值稅一般納稅人登記表》“生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理地址”欄中填寫(xiě)的明細(xì)。
5.《辦法》第六條第一項(xiàng)所稱“金融登記護(hù)照”，包括工商行政管理部門(mén)或其他部門(mén)簽發(fā)的具有財(cái)團(tuán)法人和其他組織所整合的社會(huì)中金融機(jī)構(gòu)特征的相關(guān)護(hù)照。
6.《辦法》第八條明確規(guī)定，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作的《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》中，需要告知納稅人的詳細(xì)內(nèi)容應(yīng)包括:納稅人年度應(yīng)稅銷售額已被公司注銷且會(huì)計(jì)檔案超過(guò)國(guó)際上明確規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)在收到《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》后5日內(nèi)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)或選擇按照零星納稅人的程序繳納；未辦理單證的，自通知期限屆滿后的次月起，按照銷售額按增值稅計(jì)算應(yīng)納稅額，待納稅人同時(shí)辦理相關(guān)手續(xù)后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
七、納稅人銷售運(yùn)費(fèi)、提供原材料修理和更換勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)”)以及銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)、資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)，應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計(jì)算，適用增值稅一般納稅人登記的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，其中一項(xiàng)超過(guò)國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)明確規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照增值稅一般納稅人登記程序的明確規(guī)定辦理。
八、納稅人交回的《增值稅一般納稅人登記簿》經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后，可作為納稅人成為增值稅一般納稅人的證明。
九.公司在《辦法》中對(duì)會(huì)計(jì)檔案的注銷明確規(guī)定截止日期的最后一天為法定節(jié)假日，節(jié)假日屆滿的當(dāng)天為截止日期的最后一天；有3天以上(含3天)的法定節(jié)假日的，按節(jié)假日天數(shù)順延。
X.本公告自2018年2月1日起施行?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈增值稅一般納稅人定額確定具體管理辦法若干規(guī)定〉的請(qǐng)示的通知》(國(guó)稅函〔2010〕139號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人管理變更的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))、 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于涉及增值稅一般納稅人管理的“三證合一”登記制度改革的公告》(2015年國(guó)家稅務(wù)總局公告第74號(hào))和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推進(jìn)增值稅改征增值稅征管體制改革的公告》(2016年公司注銷會(huì)計(jì)檔案公告第23號(hào))第二條同時(shí)廢止。
特此宣布。
國(guó)家稅務(wù)總局
2018年1月29日
《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)近日發(fā)布。為具體落實(shí)有效范圍，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理若干問(wèn)題的公告》(以下簡(jiǎn)稱《公告》)。
(1)在《辦法》中明確“經(jīng)營(yíng)期”、“納稅申報(bào)銷售”、“檢查補(bǔ)充銷售”、“支付風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和變更銷售”、“其他人”、“同一生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所”、“金融登記護(hù)照”的有效執(zhí)行范圍。
(二)具體《辦法》主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《財(cái)務(wù)事項(xiàng)申請(qǐng)表》，需告知納稅人相關(guān)詳情。
(三)具體而言，納稅人銷售運(yùn)費(fèi)、提供原材料修理和更換勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)”)以及銷售公共服務(wù)、資產(chǎn)和資產(chǎn)(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅行為”)，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)稅運(yùn)費(fèi)和勞務(wù)銷售額以及應(yīng)稅行為銷售額，并分別適用增值稅一般納稅人登記的國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)。其中一項(xiàng)銷售超過(guò)國(guó)際明確規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照明確規(guī)定同時(shí)辦理增值稅一般納稅人登記相關(guān)手續(xù)。
(4)《增值稅一般納稅人登記表》經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后返還給納稅人，并保存在公司注銷會(huì)計(jì)檔案，可作為納稅人成為增值稅一般納稅人的證據(jù)。
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