審計(jì)底稿作為重要證據(jù)，在很大程度上體現(xiàn)出審計(jì)員的真實(shí)水平，更是理論和實(shí)踐的結(jié)合物，因此審計(jì)員寫審計(jì)底稿十分重要，有很多寫審計(jì)底稿的注意事項(xiàng)，接下來看看寫審計(jì)底稿的注意事項(xiàng)有哪些?
審計(jì)底稿受到法律保護(hù)，為了更好的保護(hù)審計(jì)底稿，筆者認(rèn)為寫審計(jì)底稿，一定要了解注意事項(xiàng)，具備寫審計(jì)底稿的注意事項(xiàng)有哪些，請看下文。
1、不完整的“小零件”
在查閱審計(jì)文件時，作者經(jīng)常發(fā)現(xiàn)一些財(cái)務(wù)報(bào)表沒有蓋章和簽字。在某種程度上，這種財(cái)務(wù)報(bào)表是一張廢紙。如果有一天發(fā)生了什么事，當(dāng)這些文件被送上法庭時，對方不會承認(rèn)。此外，沒有數(shù)字和日期的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。
對于上述問題，一些審計(jì)人員認(rèn)為，只要審計(jì)程序到位，它們是“小部分”，不影響審計(jì)質(zhì)量。殊不知，這些簽名、印章、數(shù)字等等。與審計(jì)過程相結(jié)合，是審計(jì)文件不可缺少的一部分，而“小部分”則負(fù)責(zé)重大問題。這些“小部分”是不可避免的。
審計(jì)師應(yīng)該記住，一份好的審計(jì)手稿是審計(jì)師在行業(yè)風(fēng)險較大的情況下的“辯護(hù)”。審計(jì)人員不能忽視審計(jì)文件的法律作用。
2、做無用的工作
在一些審計(jì)文件中，審計(jì)人員復(fù)制了客戶的固定資產(chǎn)明細(xì)賬，頁數(shù)占文件總數(shù)的四分之一。在其他審計(jì)文件中，為貨幣資金和管理費(fèi)用提取了太多憑證。也許有些審計(jì)師認(rèn)為表格的數(shù)量可以反映審計(jì)質(zhì)量。但事實(shí)上，這是一個“兒科醫(yī)生”的行為，是沒有用的。也可以說，這是一種毫無價值的成本消耗。
審計(jì)程序是否到位并不取決于審計(jì)數(shù)據(jù)的頁數(shù)，而是取決于審計(jì)是否“有害”，以及財(cái)務(wù)報(bào)表是否得到正確識別。對審計(jì)文件的要求不是越多越好，而是它們應(yīng)該足夠和適當(dāng)。審計(jì)技能本質(zhì)上是利用知識分析和解決問題的能力。只有準(zhǔn)確把握審計(jì)理論的內(nèi)涵和對象的本質(zhì)，手稿才能變得“精致”。不幸的是，在實(shí)踐中，好的風(fēng)險評估文件很少。其中大多數(shù)只是形式，并不反映真正的審計(jì)技能。
3、隨機(jī)替換
在“年度審查季節(jié)”，一些審計(jì)師由于工作繁忙或幸運(yùn)心理，任意改變審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和程序，并自行決定更換某些程序。
例如，作者在手稿中總結(jié)了“六個替代物”:銀行對賬單替代銀行通信憑證;存貨和固定資產(chǎn)明細(xì)賬代替監(jiān)督檢查;截止測試取代了對會計(jì)憑證的抽查;固定資產(chǎn)折舊明細(xì)賬代替折舊測試;應(yīng)付稅款明細(xì)賬代替應(yīng)付稅款計(jì)算表;企業(yè)盤點(diǎn)取代審計(jì)監(jiān)督。
實(shí)際上，替代不是完全不可以，但是替代是具有針對性的，不能牽強(qiáng)附會，不是自己隨意作決定就可以替代的。
4、一步一步忽視“地雷”
從一些審計(jì)文件中可以看出，審計(jì)人員自始至終都是按照會計(jì)科目和審計(jì)程序進(jìn)行審計(jì)的，一步一步，看起來“順利”，但實(shí)際上他們忽略了隱藏的“地雷”。
如果你對任何為了追求利益而違反規(guī)則的人視而不見，那是審計(jì)師的疏忽。審計(jì)質(zhì)量是一個難以量化和排序的定性指標(biāo)。如果發(fā)現(xiàn)“奇怪點(diǎn)”或“可疑點(diǎn)”，審計(jì)項(xiàng)目經(jīng)理需要增加審計(jì)程序，不能視而不見，草率放過。一旦以后出現(xiàn)問題，這可能是審計(jì)項(xiàng)目中的“失敗”。特別是，審計(jì)程序，如通信、庫存檢查、測試、測試和分析，必須由審計(jì)團(tuán)隊(duì)實(shí)施。
5、信息不完整
在實(shí)踐中，發(fā)現(xiàn)一些審計(jì)文件分散、缺失。例如，在審計(jì)貨幣資金時，一些審計(jì)人員沒有執(zhí)行銀行存款審計(jì)確認(rèn)程序，對銀行存款大額未清賬戶的審計(jì)沒有發(fā)現(xiàn)，銀行賬戶只有余額調(diào)節(jié)表，沒有進(jìn)一步調(diào)整未清賬戶。
此時，審計(jì)人員應(yīng)注意抓住現(xiàn)場獲取證據(jù)，在“時代變了”后，很難彌補(bǔ)。同時，應(yīng)注意審計(jì)證據(jù)的適用期限或時間點(diǎn)。審計(jì)師應(yīng)該用審計(jì)證據(jù)說話。如果證據(jù)不完整或忽略了要獲取的重要信息，證據(jù)將會失去效力，甚至失去其評價功能。
6、走形式
一些審計(jì)文件已按照常規(guī)審計(jì)程序進(jìn)行了審計(jì)，并積累了大量信息。然而，光是看起來漂亮是不行的。我們不能對相關(guān)部門的檢查進(jìn)行審計(jì)。萬一有問題，我們不妨不要做這樣的草稿。
在準(zhǔn)備草案時，審計(jì)員應(yīng)該多問一些原因，多思考現(xiàn)象背后的真相。例如，為什么辭職審計(jì)和高科技企業(yè)審計(jì)要連續(xù)三年獲得財(cái)務(wù)報(bào)表?事實(shí)上，這主要取決于其經(jīng)濟(jì)狀況是否有任何重大變化。應(yīng)理解類似審計(jì)程序的內(nèi)部聯(lián)系，并理解某些審計(jì)程序與整體的關(guān)系。
上述便是為您整理的“審計(jì)底稿”相關(guān)資訊，如有相關(guān)疑問直接撥打→18896951607←獲得一對一服務(wù)咨詢服務(wù)。如果這樣還不夠，不如嘗試掃碼關(guān)注大通天成公眾號。
來源：中國會計(jì)報(bào)